Изменения в налоговом законодательстве за апрель 2008 г

Внесение изменений в законодательство обусловлено принятием Федерального закона от 30.04.2008 г. № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», основная идея которого заключается в следующем: если гражданин заботится о своей будущей пенсии и делает добровольные отчисления в бюджет Пенсионного фонда, то государство делает такие же взносы в его адрес. Размер такого участия ограничен: от 2 до 12 тыс. рублей в год. Право участвовать в программе дополнительного финансирования пенсионных накоплений закреплено и за работодателями.

В частности внесены поправки в Налоговый кодекс Российской Федерации, которые вступят в силу с 01.01.2009 г.

Согласно этим изменениям, взносы государства на софинансирование формирования пенсионных накоплений застрахованных лиц, а также взносы работодателя, которые упоминались выше, на каждого работника в сумме, не превышающей 12 тыс. рублей в год, не будут облагаться НДФЛ.

В свою очередь плательщики НДФЛ смогут получать социальные налоговые вычеты в сумме уплаченных в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Помимо этого взносы работодателя, уплаченные в соответствии с программой дополнительных взносов на накопительную часть трудовой пенсии, на каждого работника в сумме, не превышающей 12 тыс. рублей в год, не будут облагаться ЕСН,

Сумму этих взносов также можно будет включить для целей налогообложения прибыли в расходы на оплату труда. Указанные выплаты вместе с платежами, которые работодатель выплачивает по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, не должны превышать 12 % суммы расходов на оплату труда.

Минфин России утвердил Административный регламент ФНС России по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по представлению форм налоговых деклараций (расчетов) и разъяснению порядка их заполнения.

 
В территориальные налоговые органы направлены для использования в работе письма Минфина России, в которых сообщается, что обязанность по представлению налоговых деклараций (налоговых расчетов авансовых платежей) по транспортному и земельному налогу установлена в отношении лиц, признаваемых плательщиками названных налогов (то есть такая обязанность возникает при наличии объекта налогообложения).

Относительно налога на имущество организаций указано, что налогоплательщиками данного налога признаются организации независимо от наличия либо отсутствия у них объекта налогообложения. Следовательно, представлять налоговую отчетность обязаны все налогоплательщики, причем несмотря на то, что имущество таких организаций не признается объектом налогообложения.

По мнению заявителей (авторов-сценаристов), отмена освобождения от уплаты госпошлины по искам, вытекающим из авторского права, ставит их в неравное положение по сравнению с истцами по искам о взыскании заработной платы и иным требованиям, вытекающим из трудовых правоотношений, в отношении которых такая льгота установлена.

Суд указал, что различное законодательное регулирование в отношении наемных работников (осуществляющих деятельность на основе трудового договора) и самозанятых граждан (осуществляющих деятельность на основе самоорганизации) применительно к уплате государственной пошлины не свидетельствует о нарушении принципа равенства, гарантированного Конституцией РФ. Освобождение от уплаты налогов и сборов (в том числе госпошлины) является льготой, которая всегда носит адресный характер, и ее установление относится исключительно к прерогативе законодателя. В этой связи Суд отказал в принятии к рассмотрению жалобы, в которой фактически предлагалось восстановить действующую ранее льготу по уплате госпошлины, – как не соответствующую требованиям Конституции.

 
Поскольку срок на принятие решения налоговой инспекции зависит от срока направления налогоплательщику требования об уплате налога, пеней, суд при его исчислении должен исходить из совокупности сроков, определенных статьями 46 и 70 НК РФ.

Выставление налогоплательщику требования об уплате налога, пеней с пропуском установленного срока не влечет изменения предельного срока, установленного на принудительное взыскание таких платежей.

 
Налоговый кодекс РФ не содержит положений, позволяющих налоговому органу оценивать произведенные налогоплательщиками расходы с позиции их экономической целесообразности, рациональности и эффективности.

В силу этого у инспекции и судов отсутствуют правовые основания для признания произведенных обществом расходов не обоснованными и увеличению из-за этого налогооблагаемой базы.

Проведение выездной налоговой проверки в течении 11 месяцев свидетельствует о нарушении инспекцией принципа недопустимости избыточного или неограниченного по продолжительности применения мер налогового контроля. Длительный срок проведения проверки свидетельствует о нарушении налоговой инспекцией целей налогового администрирования, которые не могут иметь дискриминационного характера, препятствующего предпринимательской деятельности налогоплательщика.

Автор: Юристы F&P