Изменения в налоговом законодательстве за май 2008 г.

 

Начиная с отчетности за 2008 год при раскрытии информации о связанных сторонах в бухгалтерской отчетности необходимо руководствоваться новым Положением.

Положение по бухгалтерскому учету "Информация о связанных сторонах" (ПБУ 11/2008) разработано в рамках реформирования российского бухгалтерского учета в целях его сближения с международными стандартами финансовой отчетности. Ранее действовавшее Положение по бухгалтерскому учету "Информация об аффилированных лицах" (ПБУ 11/2000) признано утратившим силу. Новое Положение обязаны применять все коммерческие организации (за исключением кредитных организаций), а не только акционерные общества, как это было установлено ранее. Кроме того, раскрывать информацию необходимо не только об операциях между лицами, признаваемыми аффилированными в соответствии с законодательством РФ, но также между иными лицами, способными оказывать влияние на деятельность организации. К таким лицам отнесены, в частности, участники совместной деятельности. Как и прежде, перечень связанных сторон, информация о которых раскрывается в бухгалтерской отчетности, устанавливается организацией самостоятельно. Вводятся более жесткие требования в отношении состава раскрываемой информации. В частности, установлена обязанность указывать размеры вознаграждений, выплачиваемых отчитывающейся организацией основному управленческому персоналу.

Госдума приняла в первом чтении законопроект, реализующий предвыборные обещания президента Дмитрия Медведева в части совершенствования налогообложения малого бизнеса. Поправки затронут следующие налоговые режимы:

 В главы 26.1, 26.2 и 26.3 НК РФ также предлагается внести ряд технических поправок.

 
Разъяснения касаются проверки обособленных подразделений организаторов азартных игр.
Сообщается, что, в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 г. № 134-ФЗ,  плановые контрольные мероприятия в отношении одного юридического лица могут проводиться не чаще одного раза в два года. В этой связи необходимо учитывать, что вынесение решения о проведении плановой проверки какого-либо обособленного подразделения юридического лица делает невозможным осуществление последующей плановой проверки как самого юридического лица, так и других его обособленных подразделений.
Вместе с тем указано, что в силу названного Закона при выявлении нарушений в ходе проведения планового контрольного мероприятия, а также в иных случаях, установленных законодательством (в том числе в случае получения документально подтвержденной информации, свидетельствующей о наличии признаков нарушений), налоговыми органами может быть проведена внеплановая проверка соблюдения организаторами азартных игр обязательных требований законодательства.

Разъяснены вопросы налогообложения деятельности по реализации лекарственных препаратов.
По мнению ФНС России, деятельность аптечных учреждений по реализации на основе договоров розничной купли-продажи отдельным категориям граждан готовых лекарственных препаратов по льготным рецептам (льготным ценам) признается для целей главы 26.3 НК РФ предпринимательской деятельностью в сфере розничной торговли и, следовательно, подлежит налогообложению ЕНВД.
Операции, связанные с отпуском отдельным категориям граждан по льготным рецептам бесплатных готовых лекарственных препаратов, не признаются предпринимательской деятельностью в сфере розничной торговли для целей ЕНВД, поэтому их налогообложение осуществляется в общеустановленном порядке или в порядке и на условиях, предусмотренных главой 26.2 НК РФ ("Упрощенная система налогообложения"), на основе данных раздельного учета доходов и расходов.

Разъяснен порядок налогообложения деятельности по перевозке бетона автобетономешалками.
В соответствии со статьей 342.26 НК РФ, система налогообложения в виде ЕНВД может применяться, кроме прочего, и в отношении предпринимательской деятельности, связанной с оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов. Однако Общероссийским классификатором основных фондов (ОК 013-94) автобетоносмесители классифицированы не как грузовые автомобили, а как машины и оборудование для горнодобывающей промышленности, строительства и эксплуатации карьеров. В этой связи деятельность по перевозке бетона автобетоносмесителями или автобетономешалками не относится к виду предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по перевозке грузов. Таким образом, налогообложение данной деятельности осуществляется в общеустановленном порядке.

Специалисты ФНС России разъяснили, что деятельность, осуществляемая на основе договора аренды, не подпадает под действие главы 26.3 НК РФ, и, следовательно, не может быть переведена на уплату ЕНВД.
Таким образом, поскольку налогоплательщик не имеет транспортных средств на праве собственности (пользования, владения и (или) распоряжения) для использования их в целях доведения до потребителей рекламной информации, то аренда части площадей внутренних и внешних поверхностей транспортных средств для размещения на них рекламной информации не подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД.

Разъяснены некоторые вопросы, связанные с применением корректирующего коэффициента К2 при налогообложении единым налогом на вмененный доход.
По мнению ФНС России, Налоговым кодексом не предусмотрена возможность изменения в течение календарного года значений корректирующего коэффициента К2 нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, а также законами гор. Москвы и Санкт-Петербурга.
Однако изменение в течение календарного года коэффициента К2, применение которого с начала этого календарного года улучшало положение налогоплательщиков, не противоречит положениям налогового законодательства.

 По общему правилу, при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом НДС. Вместе с тем реализация жилых домов, жилых помещений и долей в них НДС не облагается. Следовательно, денежные средства, полученные продавцом от покупателя по предварительному договору и засчитываемые в счет оплаты квартир по основному договору, в налоговую базу по НДС не включаются.

Разъяснены вопросы налогообложения ЕСН сумм вознаграждений, начисляемых в пользу членов экипажей судов.
ФНС России напомнила, что, в соответствии с пунктом 3 статьи 236 НК РФ, выплаты и вознаграждения, выплачиваемые организациями в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, не признаются объектом налогообложения ЕСН, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль. В части деятельности организации, связанной с эксплуатацией судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, налоговая база по налогу на прибыль организаций не формируется (подпункт 5 пункта 48 статьи 270, подпункт 33 пункта 1 статьи 251 НК РФ). В этой связи на суммы выплат и иных вознаграждений, начисляемых по трудовым и гражданско-правовым договорам в пользу членов экипажа и персонала, осуществляющих управление таким судном, положения пункта 3 статьи 236 НК РФ не распространяются, и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.

                      
8.      Письмо ФНС России от 17.03.2008 г. № 06-7-04/132

«О предоставлении налоговой отчетности в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика»

 Сообщается, что Приказом Минфина России от 11.07.2005 г. № 85н утверждены Особенности постановки на учет крупнейших налогоплательщиков, согласно которым налоговый орган направляет крупнейшему налогоплательщику Уведомление, подтверждающее постановку на учет организации в качестве крупнейшего налогоплательщика. Если до налогоплательщика налоговым органом Уведомление не доведено, налоговые декларации (расчеты) представляются в электронном виде в инспекцию ФНС России по месту нахождения организации и в территориальные инспекции ФНС России по субъектам Российской Федерации по месту нахождения объектов, подлежащих налогообложению.

 
Если налогоплательщиком совершено несколько правонарушений в один день, то к нему не может быть применена норма НК РФ, отягчающая ответственность за совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекавшимся к ответственности за аналогичные правонарушения.

Факт принятия объектов основных средств к бухгалтерскому учету и использование их в производственной деятельности с начислением амортизации свидетельствует о наличии объекта обложения налогом на имущество, поэтому порождает обязанность налогоплательщика исчислять и уплачивать налог на имущество.

 В соотьветствии со статьей 126 НК РФ, ответственность подлежит применению за непредставление каждого истребуемого налоговым органом документа. Следовательно, налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности, если число не представленных им документов с достоверностью не определено налоговым органом. Установление размера штрафа исходя из предположительного наличия у налогоплательщика хотя бы одного из числа запрошенных видов документов недопустимо.

                 4.      Постановление Президиума ВАС РФ от 15.04.2008 г. № 15706/07

 
Дебиторская задолженность по векселям третьих лиц, нереальная к взысканию ввиду ликвидации должника, не подлежит учету в качестве убытка по операциям с ценными бумагами и должна быть учтена в качестве внереализационного расхода в общем порядке.

 
После перехода налогоплательщика на налоговый учет в новую инспекцию обязанность по возврату ему налога на добавленную стоимость, не исполненная старой инспекцией, не прекратилась и не изменилась. В отношениях с налогоплательщиком налоговые инспекции по старому и новому местам его учета должны рассматриваться как одно и то же лицо.
 

Операции по реализации нефтепродуктов, приобретенных в собственность и в дальнейшем помещенных под таможенный режим экспорта при представлении банковской гарантии, не подлежат обложению акцизом независимо от периода вывоза нефтепродуктов, поскольку налоговое законодательство не содержит условия о необходимости вывоза нефтепродуктов за пределы Российской Федерации в том же налоговом периоде, в котором нефтепродукты приобретены.

Поскольку с момента введения наблюдения в бесспорном порядке на основании инкассового поручения могут быть исполнены только текущие требования по обязательным платежам, возврат банком, не имеющим подтверждения, что взыскиваемые суммы относятся к текущим платежам, инкассового поручения налоговому органу является правомерным.

Автор: Юристы F&P