Как «упрощенцу» снизить налоговую базу на сумму скидок покупателю? Как вернуть НДС при возврате розничного товара без расходного кассового ордера?

Как «упрощенцу» снизить налоговую базу на сумму скидок покупателю В чем экономия Единый налог по «упрощенке» На чем основана идея Пункт 1 статьи 346.17 НК РФ Расходы, связанные с ценовым стимулированием спроса – скидки, бонусы, премии покупателям – не могут быть учтены компаниями на «упрощенке», так как отсутствуют в закрытом перечне затрат (к примеру, письмо Минфина России от 07.02.08 № 03-11-05/27). Есть два способа обойти это ограничение, причем ими могут воспользоваться даже «упрощенцы» с базой «доходы». Первый – снизить цену будущих поставок товара пропорционально заработанному покупателем бонусу. Таким образом, его сумма не увеличит расходы, а снизит доходы «упрощенца». Этим способом можно воспользоваться в отношении тех покупателей, отношения с которыми будут продолжены. Второй – переоформить отгрузочные документы с учетом снижения цены. В этом случае излишне уплаченные покупателем суммы будут рассматриваться как предоплата. А при возврате предоплаты согласно Налоговому кодексу (п. 1 ст. 346.17) уменьшаются именно доходы компании на спецрежиме. Этот способ универсален, но связан с большой документальной работой. Идеей поделилась Алина Заставная, финансовый директор группы компаний Оценка безопасности идеи Чиновник 4 Екатерина Воробцева, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса: «В принципе, оба способа работают, но здесь нужно учитывать возможный контроль цен со стороны налоговых инспекторов. Если цена будет отклоняться от обычной более, чем на 20 процентов, риск доначислений сильно возрастет». Эксперт 4 Антон Степанов, юрисконсульт Юридической фирмы «Фокин и Партнеры»: «Здесь еще возникает такой вопрос. Даже если налоговики выявят несоответствие рыночным ценам, доначислить единый налог им будет проблематично. Ведь у «упрощенцев» он считается только с денег, реального им поступивших в кассу или на расчетный счет. Хотя риск все же есть». Практик 3 Надежда Полетаева, главный бухгалтер ООО "Азорель": «Я бы выбирала первый вариант – снижение цены будущей поставки. Избежать санкций из-за отклонения цены можно с помощью дополнительных обоснований , например: сезонного и иного колебания спроса; снижения качества товара; окончания срока годности; поиска рынков сбыта и т.д». Как вернуть НДС при возврате розничного товара без расходного кассового ордера В чем экономия НДС На чем основана идея Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 05.07.10 № КА-А40/6601-10 Если при возврате товара, проданному в розницу без выставления счета-фактуры, не выписывается расходный кассовый ордер на выдачу денег покупателю, то у продавца могу возникнуть проблемы с возвратом НДС из бюджета. Налоговым кодексом не предусмотрено, каким образом это сделать, официальные разъяснения также отсутствуют. Такая ситуация возможна при продаже через почту или интернет. Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении от 05.07.10 № КА-А40/6601-10 подсказал способ решить эту проблему. Принять к вычету предъявленный покупателям и уплаченный в бюджет НДС продавец может по самостоятельно составленным счетам-фактурам. Оформить такой документ можно сразу после возврата товара физическими лицами. Этот счет-фактура регистрируется в книге покупок с целью проведения в налоговом учете операций по корректировке, обязанность проведения которой предусмотрена пунктом 4 статьи 172 НК РФ. Несмотря на то, что налоговики в суде заявили, что счета-фактуры оформлены с нарушениями, потому что их может выписать только контрагент (письмо Минфина от 07.03.07 № 03-07-15/29), судьи поддержали компанию. Идеей поделился Алексей Осьмаков, налоговый адвокат Оценка безопасности идеи Чиновник 4 Татьяна Тихомирова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса: «В письме Минфина России от 23.03.07 №ММ-6-03/233, доведенном до налоговых органов, изложена аналогичная позиция. Хотя при возврате товаров, реализованных с выдачей кассового чека без выписки счета- фактуры, в книге покупок продавца рекомендуется регистрировать реквизиты расходного кассового ордера. Но и счет-фактуру тоже можно использовать». Эксперт 3 Антон Степанов, юрисконсульт Юридической фирмы «Фокин и Партнеры»: «Сформировавшейся судебной практики по данному вопросу нет, поэтому инспекторы, скорее всего, будут и дальше предъявлять претензии. Но поскольку суды в последнее время все меньше применяют формальный подход, у налогоплательщиков хорошие шансы на выигрыш в случае надлежащего документального оформления возврата товаров». Практик 3 Наталья Виноградова, главный бухгалтер ФГУП "РСУ МВД России": «Если есть такого рода постановление, то на него можно опираться. Хотя Федеральный арбитражный суд Московского округа это не ВАС РФ, поэтому не каждый суд может согласиться с таким мнением».


Автор: